Різниця в одному реченні
Сумісництво — окремий трудовий договір і робота у вільний від основної роботи час. Працівник працює більше годин.
Суміщення — доплата за додаткову роботу в межах того самого робочого часу, без нового трудового договору. Працівник працює інтенсивніше.
Усе інше — повідомлення, табель, відпустка, лікарняний, середня зарплата — похідне від цієї різниці. Тому якщо ви не впевнені, яку конструкцію обрати, починайте з питання: людина буде працювати довше чи щільніше?
Нормативна база, на яку спираємося: КЗпП; Податковий кодекс України № 2755-VI; Закон «Про оплату праці» № 108/95-ВР; Закон «Про відпустки» № 504/96-ВР; Закон «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI; Постанова Ради Міністрів СРСР від 04.12.1981 № 1145; постанови КМУ № 100, № 1266 і № 413; Порядок заповнення Податкового розрахунку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.
Робота за сумісництвом
Відповідно до ч. 2 ст. 21 КЗпП працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору на одному або одночасно на декількох підприємствах, якщо інше не передбачене законодавством, колективним договором або угодою сторін. Ця норма і дозволяє, крім основного трудового договору, укладати договори про роботу за сумісництвом.
Сумісництво — виконання працівником, крім основної, іншої регулярно оплачуваної роботи на умовах трудового договору у вільний від основної роботи час на тому ж або іншому підприємстві. Воно буває:
- внутрішнє — на тому самому підприємстві, де працівник працює за основним місцем роботи;
- зовнішнє — на іншому підприємстві або у ФОП.
В обох випадках подається повідомлення про прийняття на роботу згідно з Порядком, затвердженим постановою КМУ від 17.06.2015 № 413. Те, що працівник уже оформлений на цьому ж підприємстві за основним місцем, значення не має: трудовий договір новий, отже й повідомлення потрібне.
Для окремих категорій сумісництво заборонене законом: нотаріусам (ст. 3 Закону «Про нотаріат»), державним службовцям (ст. 16 Закону «Про державну службу»), прокурорам (ст. 16 Закону «Про прокуратуру») — крім наукової та викладацької діяльності. Крім того, за ст. 21 КЗпП обмеження на сумісництво можуть вводитися колективним договором або угодою сторін.
Перше: сумісникам — і зовнішнім, і внутрішнім — потрібно встановлювати графік роботи в наказі про прийняття на роботу: з якої по яку годину. Без графіка неможливо довести, що робота виконувалася у вільний від основної час.
Друге: у розділі «Робочий час» колективного договору або положення про оплату праці варто прописати окремий рядок: «Сумісникам установлюється окремий графік роботи в наказі про прийом на роботу». Одне речення, яке знімає більшість питань під час перевірки.
Доплата за суміщення професій (посад)
Ст. 105 КЗпП: працівникам, які виконують на тому самому підприємстві поряд з основною роботою, обумовленою трудовим договором, додаткову роботу за іншою професією (посадою) або обов'язки тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи, провадиться доплата за суміщення професій (посад) або за виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника. Розміри доплат встановлюються на умовах, передбачених у колективному договорі або положенні про оплату праці.
Сам порядок і умови суміщення досі регулює Постанова Ради Міністрів СРСР від 04.12.1981 № 1145. Це не помилка і не архаїзм у тексті: згідно з Постановою Верховної Ради України від 12.09.1991 № 1545-XII акти законодавства СРСР зберігають дію на території України в частині, що не суперечить чинному законодавству. Окремого українського акта з цього питання досі немає.
З Постанови № 1145 випливають два обмеження, які на практиці порушують найчастіше:
- Потрібна вакансія. Передумова суміщення — наявність вакансії суміщуваної професії (посади) у штатному розписі або тимчасова відсутність працівника, чиї обов'язки виконуються.
- Не для керівників. Постанова не поширюється на керівників підприємств, установ і організацій, їх заступників, керівників структурних підрозділів, відділів, цехів, служб та їх заступників — доплати за суміщення їм не встановлюються.
Таблиця відмінностей: 16 критеріїв
Це основна робоча таблиця статті. Її варто мати перед очима щоразу, коли постає питання оформлення додаткової роботи.
| Критерій | Робота за сумісництвом | Доплата за суміщення |
|---|---|---|
| 1. Повідомлення про прийняття на роботу | Подається згідно з ПКМУ № 413 | Не подається |
| 2. Де виконується робота | Внутрішнє — на тому самому підприємстві; зовнішнє — на іншому підприємстві або у ФОП | Тільки на тому самому підприємстві |
| 3. Коли виконується робота | У вільний від основної роботи час, поза межами робочого часу за основним місцем | У той самий проміжок робочого часу, що відведений для основної роботи |
| 4. Табель обліку робочого часу | Табелюється окремо | Не відображається — це доплата, а не робочий час |
| 5. Наказ | Наказ про прийняття на роботу за сумісництвом + графік роботи | Наказ про допущення до роботи за суміщенням професій (посад) |
| 6. Трудовий договір | Укладається новий | Не укладається — діє наявний |
| 7. Вакансія у штатному розписі | Потрібна посада, на яку приймають | Потрібна вакансія або тимчасово відсутній працівник |
| 8. Трудова книжка — зберігання | За зовнішнім сумісництвом — за основним місцем роботи; за внутрішнім — на тому самому підприємстві | На тому самому підприємстві |
| 9. Трудова книжка — запис | За бажанням працівника може вноситися | Не вноситься |
| 10. Оплата | За фактично відпрацьований час або виконану роботу | Доплата у відсотках до тарифної ставки, але не більше 100 відсотків окладу відсутнього працівника чи вакантної посади; порядок — у колективному договорі |
| 11. Середня заробітна плата | Зарплата за сумісництвом не включається в розрахунок середньої за основним місцем роботи | Доплата включається в розрахунок середньої у повному обсязі |
| 12. Щорічна відпустка | Надається за посадою сумісника, одночасно з відпусткою за основним місцем. Якщо за основним місцем відпустка довша — за сумісництвом беруть відпустку без збереження зарплати на різницю днів | Окремо не надається; доплата входить у середню при розрахунку відпускних за основною посадою |
| 13. Компенсація за невикористану відпустку | Виплачується, розрахунок окремо за посадою сумісника | Окремо не виплачується; входить у середню за основною посадою |
| 14. Лікарняні та декретні | Виплачуються, якщо допомога не виплачувалась за основним місцем роботи (допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується тільки за одним місцем) | Окремо не виплачуються; доплата входить у середню за ПКМУ № 1266 |
| 15. ПДФО 18% і військовий збір 5% | На загальних підставах. За сумісництвом податкова соціальна пільга може надаватися за вибором платника на підставі заяви | На загальних підставах |
| 16. ЄСВ 22% | На загальних підставах, у межах 15 мінімальних зарплат. Доплата до мінімального страхового внеску до зарплати за сумісництвом не застосовується — базою є фактичний дохід незалежно від розміру | На загальних підставах, у межах 15 мінімальних зарплат |
Ще дві похідні відмінності, які варто тримати в голові:
- Мінімальна зарплата. За сумісництвом оплата здійснюється згідно з відпрацьованим часом, але з розрахунку посадового окладу не менше мінімальної зарплати. Доплата за суміщення включається при обчисленні зарплати для забезпечення її мінімального розміру.
- Податковий розрахунок. Прийняття сумісника показуємо у звітності. Суміщення — це доплата на підставі наказу, окремо в Податковому розрахунку вона не відображається.
На цифрах: чому однакова сума — це різні речі
Працівник має оклад 15 000 грн. Поряд є вакантна посада з окладом 12 000 грн. Підприємство хоче, щоб роботу за нею теж виконували, і готове платити за це 6 000 грн. Два способи дають однакову суму до нарахування — і зовсім різні наслідки.
| Показник | Сумісництво (0,5 ставки) | Суміщення (доплата 50%) |
|---|---|---|
| Нараховано за основною посадою | 15 000,00 | 15 000,00 |
| Нараховано додатково | 6 000,00 | 6 000,00 |
| Разом нараховано | 21 000,00 | 21 000,00 |
| ПДФО 18% | 3 780,00 | 3 780,00 |
| Військовий збір 5% | 1 050,00 | 1 050,00 |
| ЄСВ 22% (за рахунок підприємства) | 4 620,00 | 4 620,00 |
| На руки | 16 170,00 | 16 170,00 |
| Тривалість роботи на день | 8 + 4 = 12 годин | 8 годин |
| База середньої зарплати за основною посадою | 15 000,00 | 21 000,00 |
| Повідомлення в ДПС за ПКМУ № 413 | потрібне | не потрібне |
Податки однакові, сума на руки однакова. Різниця у трьох речах: тривалість робочого дня (12 годин проти 8), база середньої зарплати (відпускні та лікарняні за суміщення відчутно вищі) і обсяг документів. Тому за інших рівних суміщення зазвичай вигідніше і працівникові, і підприємству — але тільки якщо роботу реально можна виконати в межах тих самих восьми годин.
Положення про доплати: готовий додаток до колективного договору
Щоб доплати за суміщення, розширення зони обслуговування і збільшення обсягу робіт можна було встановлювати без спорів, їх розміри треба затвердити заздалегідь — додатком до колективного договору або положення про оплату праці. Ось робоча форма такого додатка.
| № | Найменування доплати | Коло працівників | Розмір |
|---|---|---|---|
| 1 | За суміщення професій (посад) | Професіонали і фахівці (крім керівних працівників), технічні службовці, робітники | Максимальними розмірами не обмежуються; визначаються з урахуванням обсягу додатково виконуваних робіт та економії за окладами суміщуваних посад, але не більше 100% окладу вакантної посади |
| 2 | За розширення зони обслуговування | Робітники | Максимальними розмірами не обмежуються; визначаються з урахуванням обсягу додатково виконуваних робіт та економії за окладами, які могли б виплачуватися за нормативної чисельності |
| 3 | За збільшення обсягу робіт | Професіонали і фахівці (крім керівних працівників), технічні службовці | Максимальними розмірами не обмежуються; визначаються з урахуванням обсягу додатково виконуваних робіт та економії за окладами |
| 4 | За виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника | Професіонали і фахівці (крім керівних працівників), технічні службовці, робітники | До 100% тарифної ставки (окладу) відсутнього працівника з урахуванням обсягу додатково виконуваних робіт |
Зверніть увагу на формулювання «крім керівних працівників» у рядках 1, 3 і 4 — воно відтворює обмеження Постанови № 1145. Якщо його прибрати, положення суперечитиме нормативному акту, і доплату керівнику структурного підрозділу оспорять.
Як обрати: чотири питання
-
Роботу можна виконати в межах восьми годин?
Так — суміщення. Ні — сумісництво. Це головне питання, усі інші вторинні. Якщо оформити суміщення там, де фізично потрібні додаткові години, працівник почне затримуватися, а обліку цього часу не буде. Третій варіант — окрема посада на неповний робочий час, якщо роботи стабільно менше, ніж на повну ставку.
-
Є вакансія в штатному розписі?
Для суміщення вакансія або тимчасово відсутній працівник обов'язкові. Якщо посади немає — спершу внесіть її до штатного розпису.
-
Хто саме буде виконувати роботу?
Керівник, його заступник, керівник підрозділу чи служби — доплата за суміщення виключена Постановою № 1145. Для них залишається сумісництво або перегляд окладу.
-
Чи затверджено розміри доплат?
Якщо в колективному договорі або положенні про оплату праці розмірів немає, наказ про суміщення не має на що спиратися. Затвердьте додаток за формою вище — один раз, а далі просто застосовуйте.
Кадрове оформлення, накази й розрахунок доплат входять у бухгалтерське обслуговування ТОВ і обслуговування ФОП 3 групи з найманими працівниками — ми перевіряємо їх ще на етапі прийому справ.
Часті питання
Чим сумісництво відрізняється від суміщення одним реченням?
Сумісництво — це окремий трудовий договір і робота у вільний від основної роботи час, тобто працівник працює більше годин. Суміщення — це доплата за додаткову роботу в межах того самого робочого часу, без окремого трудового договору. Перше збільшує тривалість роботи, друге — інтенсивність.
Чи потрібно подавати повідомлення про прийняття на роботу?
За сумісництвом — так, і за внутрішнім, і за зовнішнім: повідомлення подається згідно з Порядком, затвердженим постановою КМУ від 17.06.2015 № 413. За суміщенням — ні, бо нового трудового договору не укладається, працівник уже оформлений. Це одна з найчастіших помилок кадровиків.
Яка максимальна доплата за суміщення професій?
Не більше 100 відсотків тарифної ставки або посадового окладу відсутнього працівника чи вакантної посади. Конкретний розмір визначається колективним договором або положенням про оплату праці з урахуванням обсягу додатково виконуваних робіт. Максимальними розмірами загальна сума доплат одному працівникові не обмежується, але кожна окрема доплата має вписуватися в цю межу.
Чи можна встановити доплату за суміщення керівнику або головному бухгалтеру?
Ні. Постанова Ради Міністрів СРСР від 04.12.1981 № 1145, яка досі регулює порядок суміщення, прямо не поширюється на керівників підприємств, установ і організацій, їх заступників, керівників структурних підрозділів, відділів, цехів, служб та їх заступників. Для цих категорій доплата за суміщення не встановлюється.
Чи входить доплата за суміщення в розрахунок середньої зарплати?
Так, у повному обсязі — і для відпускних за Порядком, затвердженим постановою КМУ від 08.02.1995 № 100, і для лікарняних за постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266. А ось заробітна плата за сумісництвом у розрахунок середньої за основним місцем роботи не включається — вона рахується окремо за тією посадою.
Чи потрібна вакансія в штатному розписі для суміщення?
Так. Передумовою суміщення професій або посад є наявність вакансії суміщуваної посади у штатному розписі — або тимчасова відсутність працівника, обов'язки якого виконуються. Якщо посади в розписі немає взагалі, доплачувати за суміщення нема за що.
Матеріал має довідковий характер і не є податковою чи юридичною консультацією або публічною офертою. Ставки податків і внесків наведено станом на дату публікації: ПДФО 18 відсотків, військовий збір 5 відсотків, ЄСВ 22 відсотки. Норми законодавства актуальні на дату публікації — точні умови узгоджуються в договорі. © БА «Константа».